ЕНС - ругательное слово из трех букв для бухгалтера

13.06.2024 18:12:00

Назовите ругательное слово из трех букв для бухгалтера? Правильно, это ЕНС или Единый налоговый счет налогоплательщика.
Система уплаты налогов коренным образом изменилась с 2024 года и, мне кажется, уважаемые предприниматели, что не только бухгалтерам, но и вам тоже пора в ней немного разобраться, потому что это касается ваших денег и системы планирования и управления денежными средствами в целом.

Для начала давайте посмотрим, как это работало раньше.

Уплата любых налогов и взносов происходила следующим образом:
Первое. Бухгалтер сдает налоговую декларацию, сообщая таким образом в налоговый орган, сколько субъект предпринимательской деятельности должен перечислить в бюджет.
Второе. После определенного срока для конкретной декларации наступает конкретный срок уплаты конкретного налога. Бухгалтер оформляет платежное поручение, в котором указывает целый ряд необходимых реквизитов, и самое главное, конкретный КБК (код бюджетной классификации), чтобы заплатить нужный налог.
Третье. По некоторым налогам (например, по Упрощенке) декларацию нужно было подавать 1 раз в год, но налоги рассчитывать и перечислять ежеквартально. В таких случаях бухгалтер просто делал платежку на авансовый платеж, на тот же самый КБК. И поскольку налоговый орган в тот момент еще не знал, сколько на самом деле предприниматель или компания должны оплатить, по данному КБК числилась переплата по данному налогу.
Четвертое. Заказывая акт сверки с налоговой - в разрезе каждого КБК можно было увидеть состояние расчетов с бюджетом, отдельно по каждому налогу.
Здесь можно отметить 2 момента:
Первый. КБК нередко менялись на начало следующего года. Что было не супер удобно, конечно, но системы справочников существовали во всех программах, по поиску опытным бухгалтерам можно было без особых проблем все найти.
И второй. Если у бизнеса были финансовые трудности - предприниматели могли сами решать, какие налоги для них критично погасить в первую очередь.

А еще, у давно работающей, даже добросовестной компании нередко могла случиться небольшая задолженность по пеням, к примеру, возникшая из-за несвоевременной уплаты налогов в предыдущие годы, а иногда и просто по техническим причинам налоговой, на которую никто особо не обращал внимание из-за незначительности сумм. Ну висит, как говорится, и висит, пени на пени не начисляются.

Что изменилось?
По сути, упразднили уплату налогов на разные КБК и для всех платежей по всех стране организовали единые реквизиты. Для этого каждому налогоплательщику: организации, предпринимателю, гражданину открыли Единый налоговый счет, который, по задумке авторов, можно контролировать через личный кабинет: организации, предпринимателя, физического лица.
Для этого все задолженности и переплаты, которые были раньше, собрали в одну кучу в виде сальдо на счете ЕНС.

Для начала, благодаря этому шагу, налоговым органам удалось автоматически погасить все имевшиеся задолженности, пусть порой и небольшие. Можно предположить, что в целом по стране образовалась неплохая сумма в общем зачете от погашения пеней, штрафов и долгов, которые налогоплательщики не хотели раньше оплачивать.
Далее. Все сроки сдачи деклараций (а их, по данным сайта ФНС, было больше 60, но для обычной организации, конечно, значительно меньше, и бухгалтеры уже как будто успели их запомнить) заменили единым сроком - 25 числом месяца.
Вроде как бы и неплохо, за исключением, того, что в коротком месяце - январе, например, когда мы 10 дней отдыхаем, у бухгалтеров теперь сдача налога на прибыль переместилась с 30го числа - на 25е. А это целых 5 дней! Ну ладно, допустим...Далее все сроки уплаты заменили тоже на один день - 28 число. Допустим это тоже неплохо.
Логика у новой системы такая: до 25го числа сдаем все декларации, а 28го числа все начисления по декларациям автоматически списываются с единого счета в порядке единой очереди, предусмотренной законом. Задача предпринимателей - положить вовремя нужную сумму на Единый счет.

Это довольно неплохо звучит, но что получилось на практике:
Первое. Если декларация по налогу, например, по упрощенке, сдается только раз в год, то налоговый орган должен как-то узнать, а какой авансовый платеж ему нужно списать с этого предпринимателя? Для этого раньше бухгалтер делал платежку самостоятельно, а теперь он должен направить в налоговый орган уведомление по специальной форме (поверьте, по форме это не проще, чем сделать платежку по старой схеме). Соответственно, упрощения как бы не случилось.

Второе. Для большой группы налогоплательщиков: для ИП на патенте, для ИП и компаний на УСН, которые по закону имеют право уменьшать сумму патента и налога по УСН на сумму страховых взносов, попросту забыли предусмотреть, эти моменты. И начались гадания бухгалтеров на кофейной гуще, запросы в налоговую, где только разводили руками, в общем полная деморализация бухгалтеров, которые привыкли, чтобы все было по полочкам. В итоге опять пришлось придумывать новую систему уведомлений.

Третье. Личные кабинеты налогоплательщиков попросту не работали на протяжении нескольких месяцев 2023 года (и до сих пор, честно говоря, подглючивают), ответы на запросы по сальдо ЕНС налоговые органы технически сформировать не могли.

Ну и четвертое - вишенка на торте, хотя не последнее, на самом деле. Это система отчетности и уплаты НДФЛ за сотрудников, которая и до этого была достаточно ручным и трудоемким делом. Теперь отчитываться по НДФЛ и платить налог нужно дважды в месяц и оцените, пожалуйста, сроки самостоятельно:

За период начисления зарплаты с 1го по 22е число месяца нужно отчитаться 25го числа и оплатить налог 28го и потом за остаток - с 23го по последний день месяца нужно отчитаться 3го числа и заплатить налоги 5го. Не забываем, что некоторые дни выпадают на выходные - и нужно еще уметь разобраться с переносами сроков. Возникает интересный вопрос: а когда бухгалтер небольшого предприятия, работающий в единственном числе, может уйти в отпуск? А что если он заболел? Я вообще не представляю, как это можно реализовать, если это не профессиональный аутсосринг…

В общем, как директор аутсорсинговой компании я должна сказать спасибо государству, что наша профессия точно не умрет в ближайшие годы, как предрекали многие эксперты. Но, как предприниматель, я хочу зафиксировать для себя и для вас некоторые важные моменты:

Первое. В новой системе у бизнеса уже нет возможности в случае ограниченности финансов - выбирать, какие налоговые платежи осуществлять в первую очередь, а какие задерживать до появления возможности их оплаты. Платежи распределяет налоговый орган в нужной ему очередности.

Второе. Отрицательное сальдо ЕНС - теперь это страшный сон предпринимателя и нужно постоянно его контролировать, и как бы не пришлось во избежание этих проблем закидывать деньги с запасом.

Третье. Новая система дает налоговым органам дополнительные возможности для взыскания пеней и назначения дополнительных штрафов. Здесь много нюансов.
Четвертое. Нужно обратить внимание, что действовавшая ранее, многим предпринимателям известная система, когда можно было подать корректировочную декларацию на увеличение налога, предварительно доплатив нужную сумму, и при этом избежать пеней и штрафов, теперь изменилась и не факт, что получится воспользоваться этим способом, как раньше.

В общем, я на всякий случай хочу подчеркнуть, что система Единого налогового счета была внедрена не для упрощения жизни предпринимателей, а для повышения собираемости налогов. На мой взгляд. И если вы довольны работой своего бухгалтера, но вам пришлось повысить ему зарплату, потому что уровень зарплат объективно подрос за последнее время, знайте, что ваш бухгалтер - получил это повышение заслуженно)). Ну а если недовольны - приходите на обслуживание в 1+1. Мы уже научились воспринимать любые изменения в законодательстве спокойно, и в любом случае - готовы брать ответственность за ошибки в учете на себя.