Дефицит кадров: как в этих условиях экономить на зарплатных налогах?

Спойлер: это вопрос со звездочкой.

Я часто говорю, что малому и среднему бизнесу, на самом деле, не так уж и сложно подобрать подходящий налоговый режим и уплачивать налоги, связанные с получением дохода в бизнесе.

Но достаточно тяжело, а иногда и критично тяжело вывозить нагрузку, связанную с налогами на заработную плату.

Давайте поверхностно, в общем виде, посмотрим, какие налоги платит работодатель за своих сотрудников.

По общему правилу:

С размера заработной платы, указанной в трудовом договоре, уплачиваются:

Страховые взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования – 30%.

НДФЛ - 13%.

Для компаний с достаточно высокими зарплатами:

Если сумма заработной платы сотрудника за год превышает 5 млн руб., то налог НДФЛ повышается до 15%.

И если заработная плата одного сотрудника начинает нарастающим итогом превышать определенную предельную базу в 2024 году - это 2млн 225 тыс. рублей, то страховые взносы уменьшаются до 15.1 %.

Для малого бизнеса, а точнее для организаций, попавших в реестр МСП, сумма страховых взносов с величины, превышающей МРОТ, составляет 15%.

Нужно отметить, что налог НДФЛ – это налог не организации, это налог, который платится сотрудником. Но поскольку организация в данном случае является налоговым агентом и обязана удержать этот налог у сотрудника, то в российской практике, где граждане десятилетиями не имели привычки платить за себя какие-либо налоги, и до сих пор любой работник, устраиваясь на работу, считает своей зарплатой только те деньги, которые он получает на руки (то есть за вычетом налога НДФЛ). Вот и получается, что это как бы налог работодателя, и работодатель тоже начинает, условно, считать этот налог своей налоговой нагрузкой. И таким образом мы получаем, что с каждой заработной платы в пределах МРОТ работодатель должен перечислить в бюджет 43%, то есть еще практически половину от этой суммы.

Это очень и очень много для совсем небольшого бизнеса, в котором и на зарплату сотрудникам первое время нелегко заработать.

Напомню, что пониженная ставка страховых взносов с величины выше МРОТ – 15%, была установлена по указанию Президента в период пандемии как временная. Пока действие этой нормы продляется, но я очень сильно беспокоюсь, что ее могут вернуть к прежним 30% в любой момент (в этом году 15% сохранили, но зато на 18% увеличили МРОТ).

Можно ли оптимизировать страховые взносы? Честно отвечу, что практически нет.

Что в качестве инструмента незаконной оптимизации уже довольно давно и по сей день практикует малый бизнес? Зарплату в конвертах. Я думаю, что многим понятно, как это работает. Официальная зарплата устанавливается на уровне МРОТ или на уровне минимальной заработной платы, установленной специальными соглашениями профсоюзов в регионе, с учетом районных коэффициентов. То есть официальная зарплата соответствует минимальному уровню, установленному трудовым кодексом. А все остальное – выплачивается в конверте.

Знают ли об этом налоговые органы - даже не сомневайтесь, что да. Я уже приводила статистику, которую озвучил руководитель ФНС Алтайского края в одном из печатных изданий. По собственным подсчетам налоговиков – сумма таких зарплат составляет от 20 до 40%. И налоговая служба очень активно с этим борется. В частности, для выявления таких работодателей уже внедрен специальный программный комплекс АСК ДФЛ, который соотносит по каждой организации уровень средней заработной платы не только с МРОТ, но и со среднеотраслевым показателем по региону.

В случае выявления зарплат в конвертах к таким организациям налоговыми органами могут применяться различные меры: от превентивных, когда руководителя приглашают на комиссии и понуждают в добровольном порядке доначислить налоги и повысить уровень зарплат. Для доказательства таких выплат налоговики могут приглашать работников в качестве свидетелей. А могут назначить выездную, например, тематическую проверку по страховым взносам и доначислить налоги уже по итогам проверки.

Мне не очень то хочется вас пугать, уважаемые предприниматели, но как говорится, работа у нас такая. В бюджете страны на 2024 год заложено увеличение налоговых поступлений на 18%, причем не за счет повышения ставок, а за счет улучшения налогового администрирования. Так что выводы сделайте сами….

Что же делать? Ведь кадровый голод ощущает почти каждый бизнес, и рост заработных плат с прошлого года объективно опережает инфляцию…

Извините, но волшебной таблетки не будет. Объективно многим компаниям придется повышать заработную плату и искать другие резервы для увеличения выплат.

Конечно, есть отдельные инструменты, которые позволят немного сэкономить на зарплатных налогах, но это прям крохи.

Во-первых, для ряда отраслей предусмотрены льготы. Это резиденты Сколково, для которых независимо от присутствия в реестре МСП страховые взносы свыше МРОТ составляют 15%; это очень комфортный пониженный тариф в 7,6 % для социально-ориентированных НКО, аккредитованных IT компании, резидентов СЭЗ и ТОСЭР.

Во-вторых, есть такие инструменты как ученический договор для, например, стажирующихся сотрудников, выплаты по которому облагаются только 13% НДФЛ.

Или такой инструмент как компенсационные выплаты работникам за использование в работе личного имущества – телефона, компьютера, автомобиля. Размеры выплат не могут быть значительными, и их нужно грамотно оформить, но зато они не облагаются ни взносами, ни НДФЛ, а копейка тоже рубль бережет.

В-третьих, можно максимально переложить часть выплат и в том числе риски по доначислению страховых взносов на плечи аутсорсеров, и в некоторых случаях на самозанятых. Налоговые органы, конечно, будут максимально возражать против привлечения к работе самозанятых, поэтому я думаю записать на эту тему отдельный пост. Мне кажется, что при правильном выстраивании модели бизнеса в целом, таким образом, чтобы эти отношения ни в коем случае нельзя было отнести к трудовым, самозанятость вполне можно использовать.

Ну а резюмируя, хочется отметить, что согласно различным опросам, которые проводились среди предпринимателей в конце прошлого года, ожидания бизнеса на 2024 год в целом позитивные, и ориентированные на рост. И я очень надеюсь, что этот рост позволит нам с вами найти резервы и для повышения зарплат и для повышения налоговой нагрузки, связанной с этим ростом.

Вот буквально на днях я обедала в Шоколаднице, где выбор блюд и полный расчет нужно было произвести с помощью расположенного на столе планшета, то есть работа официанта с моим заказом была сведена до одной минуты – официант только принес заказ. Вот пример наглядного сокращения человеческого труда. И таких примеров мы встречаем все больше.

Я пока не знаю, как мне заменить моих главбухов, но отдельные элементы мы у себя в компании 1+1 тоже максимально автоматизируем. Например, автоматизация управленческого учета позволила мне на 2 дня в месяц сократить недешевый труд финансиста. Да еще и отчеты я теперь получаю на 10 дней быстрее, чем раньше.

Ну и искусственный интеллект нам всем в помощь!)
А еще нужно обязательно проводить работу с сотрудниками и доносить до них идею, что НДФЛ – это их налог, и размер заработной платы озвучивать в размере до его удержания.