Что значит «химичить» с НДС и почему не стоит этого делать?

В Телеграм и не только я регулярно встречаю ничем незамаскированную рекламу покупки, скажем так, фиктивного входящего НДС. Недорого, надежно и т.п.

Давайте разберем, кто не в теме, как это работает, и почему не стоит так делать.  Возможно, ФНС мне даже грамоту когда-нибудь выпишет за это.

Я уже рассказывала механику: НДС считается как разница между «исходящим» НДС - от суммы реализации вашего товара или услуги и суммой «входящего» НДС от купленных вами товаров, работ и услуг.

«Входящего» НДС часто не хватает, особенно когда вы приобретаете товары/услуги у контрагентов, не являющихся плательщиками НДС, или когда в структуре себестоимости продукции велика доля заработной платы, а то и вообще затрат, по которым отсутствуют подтверждающие документы.

У многих предпринимателей, не просчитавших всю экономику и налоги в начале своего бизнеса или отдельного проекта, сумма налога, начисленная в конце квартала, вызывает шок.

Откуда такие налоги? Не может такого быть! Вы, уважаемый бухгалтер, вероятно, что-то не правильно считаете! Поверьте, я слышала эти слова много раз!

Отрицание, торг, депрессия, и, в этот момент, особенно, если денег на счете нет, у некоторых предпринимателей возникает огромный соблазн сэкономить и докупить недостающий входящий НДС, пусть и незаконный.

Раньше такие схемы осуществлялись двумя способами:

Вариант первый. Когда предприниматель договаривался с некоторой компанией чаще всего, однодневкой, чтобы она оказала ему определенные, фиктивные услуги. При этом деньги действительно перечислялись на счет фиктивной компании, предприниматель получал счет-фактуру (документ, подтверждающий наличие входящего НДС) и перечисленные деньги возвращались ему наличкой за вычетом комиссии обнальщика. При этом, да, незаконно, но убивалось сразу несколько зайцев: уменьшались НДС, налог на прибыль и не нужно было выводить прибыль из компании, уплачивая дополнительно 13% с дивидендов. Конечно, очень заманчиво.

Но в последние 5-7 лет государством проводилась активнейшая компания по борьбе с обналичкой, в ФНС был введен программный комплекс АСК НДС, который отслеживал всю цепочку контрагентов, к борьбе с неуплатой НДС были активно подключены банки, которые в рамках закона 115-ФЗ по борьбе легализацией доходов, полученных преступным путем, блокировали счета таких компаний. В итоге такие схемы стали либо невозможными либо настолько дорогими, что стало проще платить налоги честно. К чему и пришли большинство бизнесов.

Вариант второй. Судя по активной рекламе, продолжает существовать и сегодня. Предпринимателю предлагается точно также заключить фиктивный договор на покупку товара или услуги с НДС. При этом деньги за товар перечислять не нужно. Поскольку у нас и НДС и налог на прибыль считаются методом начисления, полученных счетов-фактур или универсальных передаточных документов уже достаточно для получения вычета по НДС. Вы, я думаю, понимаете, что контрагент, оказавший фиктивную услугу, НДС с этой реализации, конечно же, тоже не заплатил, а через цепочку аналогичных контрагентов, или как-то еще, нам это не очень важно, тоже минимизировал свой НДС. При покупке такого НДС, в моменте, наш предприниматель минимизирует НДС и налог на прибыль. Но это только в моменте, на период три месяца камеральной проверки, и то, в лучшем случае, так как гарантий на самом деле никаких нет.

Дальше, в любом случае остаются следующие риски:

• Как минимум, кредиторская задолженность перед фиктивным поставщиком, которая по истечении трех лет должна быть признана внереализационным доходом, что облагается налогом на прибыль по ставке 20%.
• Если приобретался фиктивный товар, то он остается «болтаться» на складе, и в случае ликвидации компании, нельзя его просто взять и потерять, его нужно будет кому-то реализовать и с реализации заплатить НДС и налог на прибыль.
• Как максимум, если произойдет выездная налоговая проверка (а это возможно в течение трех лет) – «бумажный» НДС вскроется с вероятностью 99,9%. И тогда придется доплатить НДС, налоги на прибыль, пени и штрафы.
  Я, честно, думаю, что предприниматели, которые до сих пор умудряются покупать НДС, просто не осведомлены об этих рисках. Уважаемые предприниматели, ну честно, это того не стоит!

Как минимизировать НДС законно?

К сожалению, это действительно самый не оптимизируемый налог. Во всяком случае, снизить НДС до уровня, который предлагает незаконная оптимизация – ну невозможно.
Но все же меньше НДС заплатят те предприниматели, которые:
1) активно реинвестируют прибыль в расширение производства, увеличивают закуп товара, приобретают машины и недвижимость, постоянно увеличивая таким образом, входящий НДС;

2) экспортируют произведенные товары и услуги, так как при экспорте ваши иностранные покупатели плательщиками НДС не являются, и в этом случае входящий, уплаченный при покупке товаров в России НДС, не только уменьшает НДС начисленный, но и может быть полностью возвращен (называется это – возмещение НДС);
3) меньше НДС платят компании, которые стремятся приобретать товар и услуги максимально у контрагентов, работающих с НДС;
4) заранее прорабатывают схему ведения бизнеса таким образом, чтобы продавать товары услуги не только покупателям с НДС, но и выделить, возможно, отдельные направления, которые могут работать на упрощенных режимах либо с помощью агентской схемы. Но только, конечно, все это делают грамотно, чтобы не попасть под обвинения ФНС в дроблении бизнеса.

В общем, не хочется, чтобы это прозвучало так, как будто я агент налоговых органов, под прикрытием, но уже действительно наступили времена, когда, чтобы спать спокойно, нужно платить налоги честно. Но подходить к этому, конечно, же с умом!