Бухгалтерский и налоговый учет операций по работе на маркетплейсах

Большинство маркетплейсов работают с поставщиками по агентским договорам (гл. 52 Гражданского Кодекса РФ).

Маркетплейс выступает как посредник, то есть действует от своего имени или от имени продавца (в зависимости от условий договора), но всегда за его счет. К маркетплейсу не переходит право собственности на реализуемые товары- передача товаров не является реализацией.

Схема работы с маркетплейсом

Продавец собственными силами и за свой счет привозит товары в пункт приема. Размещает фото и сведения о товаре в личном кабинете на сайте маркетплейса (отметим, что обязанность по маркировке товаров лежит на продавце).

2. Маркетплейс обеспечивает хранение товаров, рекламирует их на портале, принимает оплату и организует доставку товаров покупателям, а также принимает возвращенные покупателями товары и утилизирует изделия с недостатками, если это входит в условия договора.

3. В указанные договором сроки маркетплейс передает вырученные от реализации средства продавцу за вычетом вознаграждения и направляет отчет о продажах.

Вознаграждение — процент от суммы каждой сделки. Кроме того, маркетплейс взимает с продавца оплату за оказание услуг:

·по хранению товаров на своем складе;

·по доставке товаров покупателям и обратно на склад, если покупатель отказался от товара;

·по возврату и утилизации негодного товара (если такое условие предусмотрено договором).

Важно отметить: обязательство по формированию и передаче кассового чека покупателю возлагается на маркетплейс.

Документооборот

Документацию продавцу маркетплейсы передают двумя способами: через ЭДО (электронный документооборот) или размещают в личном кабинете продавца на своем портале.

Примерный перечень первичных документов при работе с маркетплейсом:

От маркетплейса:

1. Договор (оферта) (обычно заключается путем нажатия кнопки «принять оферту» в личном кабинете);

2. Отчет о реализации комиссионного товара (по окончании календарного месяца);

3. УПД-1 к отчету о реализации (по окончании календарного месяца);

4. УПД-1 по работам и услугам, стоимость которых не входит в комиссию (по окончании календарного месяца);

5. При принятии товара маркейтплесом на склад и выявленных недостатках – Торг-2;

6. Возврат товаров продавцу – УПД-2 и транспортная накладная (при необходимости).

От продавца:

При передача товара на склад маркетплейса:

1. УПД-2;

2. Транспортная накладная при необходимости.

Бухгалтерский учет

До момента перехода права собственности на товары к покупателю фактическую себестоимость товаров нужно отражать на счете 45 «Товары отгруженные».

Расчеты с маркетплейсом отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», для удобства можно открыть следующие субсчета:

· 76.1 - «Расчеты с агентом за реализованные товары»;

· 76.2 - «Расчеты с агентом по вознаграждению»;

· 76.3 - «Расчеты с агентом по возмещению расходов».

В учете продавца операции по сотрудничеству с маркетплейсом отражаются следующими проводками:

Дт 45 - Кт 41 — переданы товары на реализацию по агентскому договору.

Дт 62  - Кт 90.1 — отражена выручка от реализации товаров по отчету агента;

Дт 90.2  - Кт 45 — списана себестоимость реализованных товаров;

Дт 90.3 - Кт 68 — начислен НДС;

Дт 76 .1 - Кт 62 — отражена задолженность маркетплейса по перечислению оплаты за реализованные товары;

Дт 44 -  Кт 76.2 — отражена сумма вознаграждения маркетплейсу;

Дт 19 – Кт 76.2 – входящий НДС с вознаграждения;

Дт 44  - Кт 76.3 — отражена сумма расходов, подлежащих возмещению маркетплейсу (доп.услуги маркетплейса);

Дт 19 – Кт 76.3 – входящий НДС с доп.услуг маркетплейса;

Дт 51 -  Кт 76.1 — получены деньги от посредника за вычетом суммы вознаграждения и суммы возмещаемых расходов;

Дт 76.2 - Кт 76.1 — зачтена сумма вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары;

Дт 76.3 - Кт 76. 1 — зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары.

Налоговый учет

Организации могут сотрудничать с маркетплейсами в рамках разных систем налогообложения: ОСНО (общий режим), УСН (упрощенка), ЕСХН (сельхозналог).

Для ИП есть ограничение: торговля через интернет не считается розничной и не попадает под применение патентной системы налогообложения. Поэтому, если ИП на патенте работает с маркетплейсом, то у него будет совмещение режимов: ОСНО, УСН, ЕСХН и ПСН (патент) и нужно вести раздельный учет доходов и расходов.

На ОСНО юридические лица облагают доход налогом на прибыль, ИП уплачивает НДФЛ, и также уплачивают НДС независимо от организационно-правовой формы.

Спецрежимы

Доходы и расходы на льготных режимах учитывают кассовым методом, то есть при поступлении денег на счет или их списании.

Как, правило, маркетплейс перечисляет вырученные средства продавцу за вычетом своего вознаграждения и дополнительных расходов, но в налоговом учете нужно отразить доход продавца как полную стоимость товара, которую оплатил покупатель (на основании отчета агента).

ОСНО

 Продавец включает выручку от реализации (в полном объеме, как показано в примере выше) в состав доходов в момент перехода права собственности на товар к покупателю на дату, которая указана в отчете о продажах маркетплейса.

Сумму вознаграждения маркетплейса включают в состав прочих расходов, связанных с реализацией.

Учёт НДС и выставлении счет-фактур

Согласно п. 7 ст. 168 Налогового кодекса РФ при продаже товаров физическим лицам счета-фактуры на отгрузку можно не выставлять. При реализации товаров или услуг непосредственно населению счёт-фактура считается выданной, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Так как маркетплейс при реализации товаров розничным покупателям не выставляет счета-фактуры и, соответственно, не ведёт журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур, то у продавца как комитента отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур в адрес комиссионера.

При реализации товаров физическим лицам (неплательщикам НДС) в книге продаж регистрируются первичные учетные документы или документы, содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) (п. п. 1, 13 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) (на основании отчета о продажах).

Полезные ссылки по оформлению операций в 1С Бухгалтерия

https://buh.ru/articles/documents/135075/

https://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/mobile-buch/main/bukhgalteriya-3-0/uchet-torgovykh-operatcii-cherez-ozon-wildberries-i-drugie-marketpleisy-v-1s-bukhgalterii-red-3-0

https://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/mobile-buch/main/bukhgalteriya-3-0/vozvrat-tovarov-ranee-prodannykh-marketpleisom-v-1s-bukhgalterii-red-3-0